从投产到销售，一座智能工厂的“税务账本”这样理清

制造业数字化转型浪潮奔涌。位于陆河县新河工业园区的陆河县中深爱的寝具科技有限公司（以下简称“陆河中深爱的”），软体寝具ODM（原始设计制造商）龙头深圳市中深爱的寝具科技有限公司投建的第八座工厂，也是全国首条全数控、全联控海绵发泡生产线的所在地，实现了从投料到成品入仓的全流程智能制造。

智能工厂的落地投产周期长、环节多。从建设期的设备采购到运营阶段成本与研发核算，再到销售期的关联交易处置，涉税管理贯穿始终。陆河税务部门以“全生命周期服务”破题，帮助企业建立起覆盖全链条的涉税风险防控机制，让合规管理从起步就有了支撑。

算好设备账，让折旧和留抵各尽其用

走进企业生产车间，可以看到生产线正在全速运转——液态原料在密闭管道中完成发泡、定型，长达68米的海绵块被自动传送带送往数控切割区，再经无人仓储系统分拣归位。从投料到成品海绵入仓，智能控屏上的数据实时跳动。企业财务负责人许总算了一笔账：“光这些智能制造生产线，投资就接近2000万。设备技术迭代快，资金压力不小。”

了解到这一诉求，税务人员当即梳理了设备投资相关税收优惠政策：在折旧方面，制造业企业新购进的固定资产，除常规直线折旧法外，可按规定选择缩短折旧年限（缩短后最低折旧年限不低于税法规定年限的60%）或采取加速折旧；而且企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的单位价值不超过500万元的设备器具还可以一次性税前扣除。“简单说，就是在设备使用前期多摊成本，给投产初期的现金流‘松绑’。”税务人员解释道。

更直接的利好在于增值税留抵退税。新工厂投产初期，设备采购形成大量进项，产能爬坡阶段销项相对有限，留抵税额由此产生。符合条件的制造业企业，可以申请留抵退税，将企业前期投入形成的留抵税额提前“激活”为“现金流”。不过，税务人员也强调：“每一张进项发票都要经得起查验——业务真实、货物流与发票流一致、用途与生产经营相关，否则可能影响退税资格。”

厘清研发账，让费用归集有据可查

床垫的舒适度取决于面料与弹簧，但真正决定支撑力与耐用性的，是包裹其中的海绵。这块“隐形”的核心材料，正是陆河中深爱的的深耕领域。企业生产车间负责人刘总介绍，工厂围绕快熟化、零压缩、高拉伸等方向持续攻关，并设有通过中国合格评定国家认可委员会（CNAS）认证的检测中心，为配方调试和工艺改进提供精准数据支撑。

但当研发嵌入生产线，核算难题随之而来。“智能生产线既是产线也是研发平台。试制新型海绵有时和常规订单共同一套设备、同一批原料，费用归集很难分清。”许总说。这一问题在智能工厂中颇具代表性。

税务人员没有停留在照本宣科，而是和企业人员坐到原料管理系统前，逐项比对历史生产数据。“为实质性改进产品、工艺而持续进行的系统性活动属于研发，符合条件的相关投入可按规定享受加计扣除；而常规量产，即便在同一智能设备上，消耗应计入生产成本。”顺着这一思路，税务人员辅导企业建立“研发项目全流程管理台账”，明确研发目标与预算，将配方调试消耗的原料归集在对应研发项目名下，将客户订单的物料消耗归集于生产成本；对研发生产共用设备，按规定做好折旧费用分摊。“现在每一笔投入都有了清晰‘身份证’，账算得明白，心里自然踏实。”许总表示。

管住隐形账，让关联交易公允合规

作为集团在汕尾设立的子公司，陆河中深爱的生产的海绵有相当一部分卖给母公司，再由母公司加工成床垫后对外销售。“母子公司各自是独立的纳税主体，之间的货物销售属于关联交易，价格必须遵循独立交易原则。”税务人员分析道，通俗地讲，就是卖给母公司的价格，应当与同期卖给无关联第三方的价格一致。税务人员建议企业建立关联交易动态台账，合理选用转让定价方法；若发生跨境关联交易，且达到规定准备标准，应按照规定的时间节点准备并妥善保存相关资料，及时排查潜在风险。

“原来觉得合规是绳子，放不开。现在发现合规更像导航，既提醒限速，也指引最优路线。”许总感慨。如今，陆河中深爱的一期项目已全面投产，可定制生产慢回弹、高回弹、亲水绵、阻燃、抗菌等多个系列海绵产品。当税收红利被装进合规的“保险箱”，企业的创新底气更足，步子也更稳。

未来，陆河县税务局将持续跟进企业日常经营发展需求，持续优化涉税服务举措，助力企业在合规经营的轨道上行稳致远。（郑雪云 蔡怡铭） 

责任编辑：蔡劲蓉