一片东方“树叶”的成长“税”事

原标题：一片东方“树叶”的成长“税”事

中国税务报

本报记者 李雨柔 蒋琳珊

通讯员 赵婷婷 王昭蓝 刘薇

9月11日—12日，以“数字时代的知识产权”为主题的第十四届中国知识产权年会在北京举行。本届年会全新打造了“地理标志互动体验”，英德红茶作为广东地理标志产品之一，在活动现场亮相。

位于广东清远的英德市，被誉为“世界红茶之乡”。截至2024年底，英德市茶园种植面积18.16万亩，干茶年产量1.8万吨，实现综合产值90.45亿元。英德市共有茶企880家，其中省级重点农业龙头企业8家，带动从业人员15.5万人，形成种植、加工、销售、文旅全链条集群。

优质茶叶，离不开持续研发

英德红茶的“科技含量”，体现在育种、种植、加工、品控、营销等各个环节。广东鸿雁茶业有限公司财务负责人汤红云分析，在茶树品种培育和推广过程中，田间试验成本较高，且多个培育任务并行。基于这样的研发特点，茶企在研发费用的归集上需要有更高的精度。为此，鸿雁茶业从研发项目立项起就为每个项目赋予单独的编号，做到专款专用、专账处理。在研发过程中，企业财税团队与科研团队充分沟通，以项目为单位收集、留存清晰完整的原始资料，确保研发费用归集准确、依法合规享受优惠。

国家税务总局清远市税务局企业所得税科科长欧万新提醒，茶叶企业在技术创新过程中需要准确区分哪些活动属于研发活动。举例来说，2024年，A茶叶企业开展了一项名为“一种轻基质穴盘育苗技术”的项目，主要是由科研人员对种茶的土质进行研究，提高茶树成活率，具有实质性改进技术的特点，属于研发活动。B茶叶企业开展的项目是“一种茶叶结团的解块分筛机”，主要是直接采用公开的装置，对现有制茶工艺和技术进行简单更新改变，属于对某项科研成果的直接应用，因此不属于研发活动的范畴。

收入多元，准确适用增值税税率

今年暑假，位于清远市英红镇的英德红旗茶厂接待游客超过10万人次，同比增长39.1%，单日最高客流量近1.6万人。“我们希望推动传统茶饮‘逆龄化’，用年轻人喜闻乐见的方式，让他们认识英德红茶，了解茶文化、体验茶生活。”英德科创小镇茶产业发展有限公司副总经理彭友岚说。

在创新融合发展初期，英德红旗茶厂曾遇到涉税难题。彭友岚介绍，在融合发展模式下，英德红旗茶厂既生产、销售英德红茶及其衍生产品，也围绕红旗茶厂场景开展茶文旅体验、茶研学课程等综合文旅服务。多元的业务对应着不同类型的收入。如何区分各项收入的类型并准确适用增值税税率，让英德红旗茶厂的财税人员犯了难。

英德市税务局英城税务分局局长刘柱生分析，茶叶企业如果为增值税一般纳税人，对外开放茶园并提供游览服务及与各院校开展研学活动、提供制茶体验取得的收入，需要按照“文化服务”适用6%的税率；销售现场制作的奶茶，按照“餐饮服务”适用6%的税率；如果销售精制茶叶、茶具或茶样，相应收入需要适用13%的税率计算缴纳增值税；如果企业未分别核算不同税率的销售额，应从高适用税率。

拥抱变化，健全财税管理体系

今年4月，新式茶饮品牌喜茶以英德红茶为茶底，推出“英红·芝士糯糯”和“英红牛乳茶”两款产品，上市首日创下80万杯的销量，成功将英德红茶这一传统茶饮引入年轻消费者视野。“这一成功案例证明，传统茶叶企业要想在日益激烈的市场竞争中寻求新的增长空间，就要紧跟市场需求，坚持创新发展。”广东英九庄园绿色产业发展有限公司副总经理吴镜文说。

产品创新，对茶叶企业的税务合规管理提出了更高要求。目前，英九庄园设立了专职税务财务岗位，明确岗位职责权限和业务流程。同时，建立风险管理机制，定期对可能存在税务风险的业务和事项进行评估和管理，加强对供应商和收购方的评估，与合规经营的上下游企业建立长期合作关系。在风险较高的采购环节，英九庄园要求采购合同须经过财税团队审核，明确纳税义务发生时间、销售收入的确认标准以及发票、收（付）款单据等凭证，确保涉税事项处理流程规范、操作合规。同时，要求所有采购业务必须及时取得合规发票，并重点关注农产品发票抵扣相关规定和涉税风险。

英德市税务局党委书记、局长刘国东建议茶叶企业夯实财税管理基础，根据产业特点细化会计明细科目设置，精准归集各类收入及支出，对采购、生产、销售等关键环节实施过程管控。在此基础上，深挖财税数据价值，推动财税管理团队成为企业的决策支持中心，为企业创新发展提供持续助力。

责任编辑：蔡劲蓉